Третій лист BMF щодо е-рахунків: що діє з 15 жовтня 2026

Федеральне міністерство фінансів Німеччини (BMF) 15 жовтня 2026 року видало третій офіційний лист щодо е-рахунків — як і листи 2024 та 2025 років, саме 15 жовтня. Він зводить докупи роз’яснення, які міністерство досі давало лише у відповідях галузевим об’єднанням, змінює Umsatzsteuer-Anwendungserlass (настанову із застосування закону про ПДВ) і дає пільговий строк до кінця року. За одинадцять тижнів до 1 січня 2027 року це той стандарт, за яким з Нового року перевірятимуть рахунки.

Що це за лист

З лютого 2026 року BMF відповідав на окремі питання листами до галузевих об’єднань — ремесла, промисловості, енергетики: про рахунки в будівництві, виправлення рахунків, обов’язок з 2027 року. Офіційно нічого з цього не публікувалося, тож покладатися на ці відповіді можна було лише частково. Новий лист зводить головне, додає нові положення і вносить їх до настанови. Він діє для операцій після 31 грудня 2024 року; перехідні правила закону до кінця 2026 і кінця 2027 року не змінюються — хто і коли мусить виставляти, описано в новині Обов’язок е-рахунків у 2027 році.

Пільговий строк до 31 грудня 2026

Е-рахунок, виставлений до 31 грудня 2026 року, який відповідає листам 2024 і 2025 років, але ще не новим вимогам від 15 жовтня 2026, податкова не оскаржуватиме — прямо зазначено, що й щодо податкового кредиту отримувача. На практиці: перейти до кінця року, з 2027-го новий стандарт діє без поблажок.

Головне

Усі обов’язкові реквізити — в XML

Реквізити за § 14 абз. 4 і § 14a UStG мають бути у структурованій частині; щодо відповідності полів податкова відсилає до таблиць KoSIT і FeRD. Опис поставки має дозволяти податкову оцінку — простого посилання на договір недостатньо, як і посилання на інформацію в неструктурованому додатку. Те, що виходить за ці межі, наприклад табелі годин, можна передати вбудованим додатком. Видима PDF-сторінка рахунку ZUGFeRD тут не рахується: значення має XML.

Виправлення — лише е-рахунком

Якщо первинний рахунок мав бути е-рахунком, ним має бути і виправлення — з типом рахунку для коригування (у списку кодів EN 16931 це 384) і однозначним посиланням на первинний рахунок. Конкретного способу — заміна, різниця чи сторно — BMF не приписує. Старий «метод червоного олівця», коли отримувач позначає помилки на папері, а виставник погоджується, тепер працює лише для звичайних (неструктурованих) рахунків. Отримувач може виправити е-рахунок і власною кредит-нотою (Gutschrift), якщо це узгоджено і вона чітко називає первинний рахунок. Де кредит-нота і коригування стоять в XML — у статті Структура XML.

Перевірка — допомога, а не умова

Валідація не є юридичною умовою чинності е-рахунку, це спосіб підтвердити дотримання формальних вимог. Державного інструмента перевірки не буде, постачальників BMF не рекомендує. Щодо типів помилок лінія 2025 року незмінна: помилка бізнес-правила важить для ПДВ лише тоді, коли зачіпає обов’язковий реквізит.

Будівництво й аванси: послаблення до середини 2030

Для будівельних робіт до 30 червня 2030 року структурована частина може містити лише суми за видами робіт, якщо читабельний додаток розписує їх за кошторисом, а XML прямо на нього посилається. Для фінальних рахунків після авансів податкова до тієї ж дати приймає, що сплачені наперед суми віднімаються одним підсумком, а подробиці — у примітці до рахунку чи вбудованому додатку.

Якщо виставник не знав, що клієнт — підприємець

Обов’язок діє лише щодо підприємців, які купують для свого бізнесу. Якщо виставник не міг цього розпізнати навіть за належної обачності, відсутність е-рахунку не оскаржуватимуть. Для довгострокових договорів достатньо перевірки на початку договору або при його зміні.

Що зробити зараз

1. Переглянути описи поставок. Де в рахунку лише «згідно з договором № …», до кінця року в XML має з’явитися справжній опис.
2. Визначити, як виправляти рахунки. Хто з 2027 року мусить виставляти е-рахунки, тому потрібна й програма, що створює тип 384 з посиланням на первинний рахунок.
3. Зберігати звіти перевірки. Валідація — не умова, але найпростіший доказ, що формат і реквізити в порядку; докладніше — Валідація е-рахунків.
4. У будівництві — передбачити додаток. Суми за видами робіт у XML, кошторис читабельно поруч, посилання в XML.
5. Окремі випадки — з податковим консультантом. Лист великий, і фахова преса не в кожному пункті читає його однаково.

Часті запитання

Чи треба переробляти рахунки, виставлені у 2026 році?

Ні. Е-рахунки, виставлені до 31 грудня 2026 року відповідно до листів 2024 і 2025 років, податкова не оскаржуватиме, зокрема щодо податкового кредиту.

Чи змінює лист строки на 2027 і 2028 роки?

Ні. Перехідні правила встановлені законом (§ 27 абз. 38 UStG) і не змінюються: з 2027 року виставляти зобов’язані ті, у кого оборот за попередній рік понад 800 000 €, з 2028-го — усі.

Чи недійсний рахунок, якщо валідатор показує помилку?

Не автоматично. Валідація не є юридичною умовою. Але помилка формату позбавляє файл статусу е-рахунку, а помилка бізнес-правила важить, якщо зачіпає обов’язковий реквізит.

Чи вміє E-Rechnung Pro створювати рахунки-коригування?

Форма виставляє звичайні рахунки. Якщо завантажити в конвертер надрукований рахунок-коригування чи сторно, він перенесе тип 384 і номер первинного рахунку, наскільки той вказаний у документі.

Коротко

• Третій офіційний лист BMF щодо е-рахунків від 15 жовтня 2026 року, зі змінами до настанови із застосування закону про ПДВ.
• Пільговий строк: е-рахунки до 31 грудня 2026 року за попереднім стандартом не оскаржуватимуть.
• Усі обов’язкові реквізити — в XML, без голого посилання на договір; виправлення е-рахунку — знову е-рахунком.
• Валідація — доказ, а не умова; послаблення для будівництва й авансів до 30 червня 2030 року.

Чи відповідають ваші рахунки формату й бізнес-правилам, перевірте безкоштовно і без реєстрації — звіт називає кожне порушене правило з його кодом.